Декларация по налогу на прибыль 2021 год: можно ли в строке 301 приложения 2 листа 02 отразить корректировку реализации за 2020 год?
Добрый день! Вопрос - по стр.301 Приложения № 2 Листа 02 Налоговой декларации по прибыли за 2021г можно показать сумму уменьшения корректировки реализации от 31.01.21г к документу Акт реализации от 31.12.2020г
была корректировка - уменьшение стоимости на 767.55 по реализации за прошлый год
1с сделала операции
31.01.2021 Дт 91/02 исправительная запись по операции прошлых лет Кт62/01 ООО ТД (реализация 249 от 31,12,2021) 921,06
31.02.2021 Дт 19/09 ООО ТД(корректировка реализац 2 от 31.01.2021) Кт91/01 исправительная запись по операциям прошлых лет 153,51
в Дт НУ попала сумма 767,55 в стр 301 Приложения № 2 Листа 02 Налоговой декларации по прибыли за 2021г
Налоговая прислала требование пояснить эту строку .
Правомерно ли отражать там эту сумму? или необходимо было сделать корректировку декларации прибыль за 2020г?
была корректировка - уменьшение стоимости на 767.55 по реализации за прошлый год
1с сделала операции
31.01.2021 Дт 91/02 исправительная запись по операции прошлых лет Кт62/01 ООО ТД (реализация 249 от 31,12,2021) 921,06
31.02.2021 Дт 19/09 ООО ТД(корректировка реализац 2 от 31.01.2021) Кт91/01 исправительная запись по операциям прошлых лет 153,51
в Дт НУ попала сумма 767,55 в стр 301 Приложения № 2 Листа 02 Налоговой декларации по прибыли за 2021г
Налоговая прислала требование пояснить эту строку .
Правомерно ли отражать там эту сумму? или необходимо было сделать корректировку декларации прибыль за 2020г?
Comments
-
Geraangelche, добрый день!
декларация по налогу на прибыль заполняется в соответствии с Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
по строке 301 Приложения № 2 к Листу 02 указываются суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.Цитата: можно показать сумму уменьшения корректировки реализации от 31.01.21гУФНС по г. Москве в своем письме от 25 мая 2012 г. № 16-15/046114@ указала: "При этом согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. К излишней уплате налога на прибыль могут привести в том числе излишне учтенные доходы.
Последующее изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период, приведшее к излишней уплате указанного налога. Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в указанный договор.
Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации (сумму скидки), в состав внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отражает ее по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
Основание: Письма Минфина России от 29.06.2010 N 03-07-03/110 и от 23.06.2010 N 03-07-11/267."
